Ce taxe plătesc în 2024?

Taxe pentru PFA sau PFI în 2024

Înainte de a trece la taxe, trebuie să știi că legislația fiscală din România prevede două modalități de impozitare pentru PFA-uri, în funcție de natura activității: PFA în sistem real și PFA normă de venit.

Principala diferență dintre cele două este baza la care se aplică taxele. În cazul PFA-urilor în sistem real raportarea se face la venitul net, în timp ce la PFA-uri la normă raportarea se face la norma de venit (sau norma de venit recalculată pentru cei care și-au început activitatea în timpul anului). Vezi aici diferențele dintre PFA în sistem real și PFA normă de venit.

În plus, mai jos ne vom referi la PFA, însă PFI este o formă de organizare pentru care se aplică aceleași taxe și impozite. Află mai multe despre ce este un PFI.

Taxe pentru PFA în sistem real în 2024

PFA-ul în sistem real este potrivit pentru orice activitate, motiv pentru care este des întâlnit în România. Este indicat să optezi pentru această formă de organizare dacă preconizezi că vei avea venituri și cheltuieli deductibile.

Taxele pentru PFA în sistem real în 2024 sunt:

1. Impozitul pe venit - 10% raportat la venitul net anual
2. Contribuția de asigurări sociale (CAS) - 25%, raportat la plafoanele de 12 și 24 de salarii minime:
   1. Venituri mai mici de 12 salarii (39.600 de lei) - contribuția la pensie nu este obligatorie.
   2. Venituri între 12 și 24 de salarii - contribuția este de 25% din plafonul de 12 salarii.
   3. Venituri mai mari de 24 de salarii (79.200 de lei) - contribuția este de 25% din plafonul de 24 salarii.
3. Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) - 10% raportat la venitul net; aceasta este o cheltuială deductibilă și are două excepții de la regulă:
   1. PFA-urile cu venituri anuale mai mari de 198.000 de lei (60 de salarii minime), plătesc sănătatea plafonată la acest prag, respectiv 19.800 de lei. Spre exemplu: un PFA cu un venit net de 200.000, plătește 19.800 de lei contribuție la sănătate, în loc de 20.000 de lei.
   2. PFA-urile cu venituri mai mici de 19.800 de lei (6 salarii minime), plătesc o contribuție minimă de 1.980 de lei. Această regulă nu se aplică pentru cei care:
      1. Au un contract de muncă în paralel și contribuie cel puțin 1.980 de lei la sănătate prin acesta.
      2. Sunt studenți și au mai puțin de 26 de ani.
      3. Au un handicap 
      4. Contribuie la sănătate din alte surse (chirii, dividende, bursă, etc.).

În acest caz se aplică regula generală, respectiv 10% din venitul net. 

Exemplu 1: Un PFA cu venit net de 1.000 de lei care nu contribuie la sănătate din alte surse plătește 1.980 de lei CASS (sănătate) pentru PFA. 

Exemplu 2: Un PFA cu venit net de 1.000 de lei care are și un contract de muncă în paralel (prin intermediul căruia are contribuția minimă) plătește 10% din 1.000 de lei, respectiv 100 de lei. 

Taxe pentru PFA la normă de venit 2024

Pentru ca un PFA să fie la normă de venit, trebuie îndeplinite simultan două condiții:

• Desfășoară o activitate care se regăsește în nomenclatorul de norme de venit;
• Dacă a avut activitate în anul precedent, un PFA poate fi la normă de venit doar dacă a avut încasări sub 25.000 de euro în anul anterior de activitate. 

Astfel, taxele pentru PFA-uri la normă de venit sunt:

1. Impozit pe venit - 10% din norma de venit. Află aici normele de venit în 2024.
2. Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) - 10% din norma de venit.
3. Contribuția de asigurări sociale (CAS) - va fi egală cu 25% din plafon dacă norma depășește unul dintre cele 2 plafoane, adică 12, respectiv 24 de salarii minime brute.

Taxe pentru SRL în 2024

Un SRL vine cu complexitate contabilă mai mare decât un PFA și cu limitări la nivel de lichidități, însă acestea sunt menite să îți protejeze activele profesionale.  

Taxele pentru SRL în 2024 sunt:

1. Impozit pe profit - 16%, dacă SRL-ul nu are angajați
2. Impozit pe dividende - 8%

Începând cu 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende a devenit 10%. Astfel, dacă o microîntreprindere nu a distribuit dividendele din 2024 va plăti impozit folosind cota actualizată de 10%.

Microîntreprinderile sunt incluse în sfera SRL-urilor și trebuie să îndeplinească simultan următoarele condiții:

• Realizează venituri anuale sub 250.000 Euro
• Persoanele particulare dețin capitalul social
• Firma nu este în dizolvare
• Firma are un salariat cu normă întreagă (8 ore/zi)
• Asociații nu pot deține mai mult de 25% din numărul titlurilor de participare sau al dreptului de vot la cel mult o microîntreprindere.

Astfel, taxele pentru microîntreprinderi în 2024 sunt:

1. 1% impozit pe venit - dacă veniturile microîntreprinderii sunt sub 60.000 de euro
2. 3% impozit pe venit - dacă microîntreprinderile:
   1. Au venituri anuale cuprinse între 60.000 și 500.000 de euro
   2. Sau au activități principale/secundare în IT, HORECA, activități juridice sau activități medicale cu următoarele coduri CAEN:

Taxe pentru alte tipuri de venit în 2024 (chirii, investiții, dobânzi)

În cazul altor tipuri de venit, contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) este de 10% și se calculează raportat la trei plafoane:

1. Dacă veniturile cumulate din alte surse sunt cuprinse între 6 și 12 salarii minime brute, CASS este 10% din plafonul de 6 salarii (adică 1.980 lei).
2. Dacă veniturile cumulate din alte surse sunt cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute, CASS este 10% din plafonul de 12 salarii (adică 3.960 lei).
3. Dacă veniturile cumulate din alte surse sunt peste 24 de salarii minime brute, CASS este 10% din plafonul de 24 de salarii (adică 7.920 lei).

Contribuția la sănătate se aplică separat pentru veniturile din activități independente (PFA, PFI) și pentru cele din alte surse.

În plus unele forme tipuri de venit plătesc și impozit de 10% (exemplu: chiriile). 

Important: Majoritatea formelor de organizare economică sunt obligate să depună la ANAF declarația unică până la data de 26 mai 2025. Vezi dacă și tu trebuie să depui declarația unică.

Află mai multe

Citește care sunt cele mai frecvente greșeli de care să te ferești atunci când faci plata taxelor sau, dacă vrei să fii cu un pas în fața ANAF-ului, calculează-ți taxele pentru 2025 cu ajutorul calculatorului SOLO. 

De asemenea, ți-am pregătit și un webinar în care povestim despre PFA, SRL și răspundem la numeroase întrebări despre diferențele de taxare între cele două forme de organizare juridică. Îl poți urmări gratuit mai jos. 

Citește și despre taxe PFA 2025.