PFA sau SRL - avantaje și dezavantaje

Costuri de înființare

Indiferent că ai ales să devii Persoană Fizică Autorizată sau să îți deschizi un SRL, poți să faci acest lucru singur sau cu ajutor din partea unei firme de înființări PFA. Dacă te ocupi singur de depunerea actelor necesare, deschiderea unui PFA nu te va costa nimic, în timp ce pentru înființarea unui SRL vei scoate din buzunar în jur de 120 de lei. Dacă apelezi la asistență, fii pregătit să plătești circa 300 - 500 de lei pentru înființarea unui PFA și o sumă care va depăși 1.000 de lei în cazul unui SRL.

Coduri CAEN

În cazul unui PFA, poți să îți desfășori activitatea în limita maximă a 5 coduri CAEN, în timp ce o Societate cu Răspundere Limitată nu are niciun fel de restricții în acest sens.

Numărul salariaților

În pofida numelui acestei forme de organizare juridică, o Persoană Fizică Autorizată poate avea angajați, însă nu mai mult de trei. Pe de altă parte, în cazul unui SRL, nu există o limită în acest sens.

Răspunderea unui PFA

O Persoană Fizică Autorizată răspunde cu patrimoniul propriu - casă, mașină etc.. În cazul unui SRL, răspunderea este limitată, patrimoniul societății fiind separat de cel privat.

Contabilitate

O Persoană Fizică Autorizată poate să-și gestioneze singură afacerea, prin contabilitate în partidă simplă, internă. De asemenea, poate folosi diverse aplicații de contabilitate primară, care au avantajul de a fi prietenoase cu utilizatorul. O opțiune este și SOLO, care face asta pentru tine cu doar 119 RON pe lună.

Pentru funcționare, un SRL are nevoie de un contabil, ceea ce înseamnă costuri suplimentare de 350 - 500 de lei pe lună.

Acces la bani

În cazul unei Persoane Fizice Autorizate, banii obținuți ca venit net pot fi cheltuiți de titular fără limitări sau nevoie de justificare. În cazul SRL-urilor, banii pot fi accesați fie sub formă de salariu (cu nivelul de impozitare aferent), fie sub formă de dividende anuale sau trimestriale.

Taxe și impozite

PFA-urile plătesc un impozit pe venit de 10% din venitul net (încasări minus cheltuielile deductibile). De asemenea, există obligația de a plăti CASS (contribuția pentru sănătate), conform plafoanelor impuse prin lege (vezi mai multe detalii aici), iar pentru veniturile mai mari de 12 salarii minime brute apare obligația de a plăti CAS (contribuția pentru pensie), conform plafoanelor impuse prin lege (vezi mai multe detalii aici).

În ceea ce privește SRL-urile, impozitul este de 1% din venitul net, dacă au minim un angajat, și 16% din profit, dacă nu au angajați. La acesta se adaugă impozitul pe dividende de 8%. Atunci cand veniturile din dividende depășesc echivalentul a 6 salarii minime brute (19.800 lei), asociatul are obligația de a plăti CASS (contribuția pentru sănătate), conform plafoanelor impuse prin lege.

O mențiune importantă este că veniturile din PFA sunt considerate, în general, mai bancabile decât cele din dividende, ușurând astfel accesul la opțiuni de creditare pentru titular. 

Află mai multe aici despre taxele pe care trebuie să le plătești în 2024, după completarea declarației unice, în funcție de forma de organizare pe care o alegi.

Impactul modificărilor fiscale din 2024

Din 2024, contribuția la sănătate se va calcula raportat la venitul net în locul plafoanelor de 6, 12 și 24 de salarii. De asemenea, ea devine o cheltuială deductibilă, iar PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 60 de salarii minime vor plăti 10% din venitul net. Există două excepții însă:

• PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 6 salarii minime (19.800 de lei) vor plăti contribuția la sănătate raportat la acest plafon minim, adică 1.980 de lei. Fac excepție de la această regulă PFA-urile care au și contract de muncă în paralel, studenții și persoanele cu handicap. Acestea vor plăti 10% din venitul net, chiar dacă suma încasată este mai mică de pragul de 6 salarii.
• PFA-urile care au venituri anuale mai mari de 60 salarii minime (198.000 de lei) vor plăti contribuția la sănătate plafonat, adică 19.800 de lei.

Contribuțiile la pensie și impozitul rămân neschimbate. Astfel, contribuția la pensie este de 25% din plafoanele de 12 și 24 de salarii minime, după cum urmează: 

• Pentru venituri mai mici de 12 salarii (39.600 de lei) - nu este obligatorie contribuția la pensie.
• Pentru venituri între 12 și 24 de salarii - contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii.
• Pentru venituri mai mari de 24 de salarii (79.200 de lei) - contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii. 

2024 aduce schimbări și pentru microîntreprinderi, nu numai pentru PFA-uri. Începând de anul viitor, microîntreprinderile pot avea un sistem de impozitare diferit în funcție de cifra de afaceri și de domeniul de activitate. Astfel, cotele de impozitare sunt:

1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri mai mici de 60.000 euro

3% pentru microîntreprinderile care realizează venituri peste 60.000 euro sau care desfășoară anumite activități indiferent de încasări:

• IT cu codurile CAEN 5821, 5829, 6201, 6209
• HORECA cu codurile CAEN 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630
• Activități juridice cu codul CAEN 6910
• Activități medicale cu codurile CAEN 8621, 8622, 8623, 8690