Ce taxe plătesc în 2025?

Ce taxe plătește un PFA sau un PFI în 2025?

În România PFA-urile pot fi impozitate fie în sistem real, fie la normă de venit. Principala diferență între cele două forme o reprezintă baza de calcul la care se aplică impozitul și contribuțiile la sănătate:

• Pentru PFA în sistem real, impozitul (10%) și contribuțiile la sănătate (10%) se aplică la venitul net, respectiv încasările totale minus cheltuielile deductibile.
• Pentru PFA la normă de venit, impozitul (10%) și contribuțiile la sănătate (10%) se aplică la norma anunțată de ANAF pentru fiecare județ în parte.

PFI-urile (Persoanele fizice Independente) au același regim de impozitare ca și PFA-urile în sistem real. 

Taxele pentru activitatea PFA-urilor din 2025 se plătesc o dată pe an (până pe 25 mai 2026) pe baza completării și depunerii declarației unice. 

Taxe PFA în sistem real 2025

Pe scurt, PFA-urile în sistem real plătesc taxe în funcție de veniturile și cheltuielile reale pe care le au. Această formă de organizare este potrivită pentru marea majoritate a meseriilor și este aleasă mai ales de cei care pot înregistra multe cheltuieli cu desfășurarea activității lor. Aceste cheltuieli deductibile se înregistrează alături de venituri în registrele contabile. 

PFA-urile în sistem real plătesc în 2025:

1. Contribuție la sănătate (CASS): se calculează ca 10% din venitul net (încasări minus cheltuieli deductibile). Există două excepții de la această regulă:
   1. PFA-urile cu venituri anuale mai mari de 243.000 de lei (60 de salarii minime), plătesc sănătatea plafonată la acest prag, respectiv 24.300 de lei. 
   2. PFA-urile cu venituri mai mici de 24.300 de lei (6 salarii minime), plătesc o contribuție minimă de 2.430 de lei. Această regulă nu se aplică pentru cei care: 
      1. Au pierderi (venituri mai mici decât cheltuielile), sau au venitul net egal cu zero. 
      2. Au un contract de muncă în paralel și contribuie cel puțin 2.430 de lei la sănătate prin acesta.
      3. Sunt studenți și au mai puțin de 26 de ani. 
      4. Au un handicap de gradul 1 sau 2.

Pentru toate aceste categorii se aplică regula generală, respectiv 10% din venitul net. 

2. Contribuție la pensie (CAS): se calculează ca 25% din plafoanele de 12 și 24 de salarii astfel:
   1. Dacă venitul net este mai mic de 48.600 de lei, atunci contribuția la pensie nu este obligatorie
   2. Dacă venitul net este mai mare de 48.600 de lei, dar mai mic de 97.200 de lei, atunci contribuția la pensie este 12.150 de lei
   3. Dacă venitul net este mai mare de 97.200 de lei, atunci contribuția la pensie este de 24.300 de lei. 

Pensionarii nu sunt obligați să plătească această contribuție, chiar dacă veniturile lor sunt mai mari decât cele două plafoane.

    3. Impozit: se calculează ca 10% din suma obținută după ce din încasările totale se scad cheltuielile deductibile, contribuția la pensie și contribuția la sănătate. Persoanele cu handicap de grad 1 și 2 sunt scutite de plata impozitului.

Taxe PFA la normă de venit 2025

Pentru ca un PFA să se încadreze la normă de venit trebuie să îndeplinească două condiții simultan: 

• Activitatea (codul CAEN) să se regăsească în nomenclatorul de norme de la ANAF
• Dacă a avut activitate în 2024 la normă de venit, încasările trebuie să fie sub 25.000 euro ca să poată continua cu această formă de organizare. 

PFA-urile la normă plătesc în 2025: 

1. Contribuție la sănătate (CASS): 10% din norma de venit 
2. Contribuție la pensie (CAS): 25% din plafon dacă norma depășește unul din cele două plafoane: 48.600 de lei și 97.200 de lei
3. Impozit: 10% din normă.

PFA-urile la normă nu pot înregistra cheltuieli ca PFA-urile în sistem real. 

Ce taxe plătește un SRL în 2025?

Activitatea unui SRL este mai complexă și implică limitări la nivelul accesului la bani. Pentru administrarea unui SRL ai nevoie de un contabil și poți retrage banii încasați de 4 ori ori pe an (o dată pe trimestru).

Ca și în cazul PFA-urilor există două forme de impozitare a SRL-urilor:

• SRL cu impozit pe profit 
• Microîntreprindere (care plătește impozit pe venit)

Taxe SRL 2025

În 2025 o SRL plătește 3 tipuri de taxe:

1. Impozit: se calculează ca 16% din venitul net (venituri din care se scad cheltuielile deductibile)
2. Impozit pe dividende: se calculează ca 10% din profitul net. Astfel, după ce s-a plătit impozitul pe profit, acesta se distribuie “acționarilor” și se impozitează cu 10%. După impozitare, profitul (dividendele) este virat în contul personal al acționarilor și abia apoi poate fi folosit pentru cheltuieli personale. 
3. Contribuție la sănătate (CASS): se plătește doar dacă dividendele distribuite depășesc anumite plafoane: 24.300 lei, 48.600 lei sau 97.200 lei. Iată cum se calculează: 

a. Dividende sub 24.300 lei: nu se plătește contribuția la sănătate.
b. Dividende între 24.300 și 48.600 lei: contribuția este 10% din 24.300 lei, adică 2.430 lei.
c. Dividende între 48.600 și 97.200 lei: contribuția este 10% din 48.600 lei, adică 4.860 lei.
d. Dividende peste 97.200 lei: contribuția este 10% din 97.200 lei, adică 9.720 lei.

Pentru contribuția la sănătate se iau în considerare, pe lângă dividende, și veniturile din dobânzi, chirii, câștiguri din bursă sau criptomonede, drepturi de autor, etc. Aceasta se plătește prin depunerea declarației unice, până pe 25 mai 2026.

Taxe Microîntreprindere 2025

Pentru ca o SRL să poată  aplica sistemul de impozitare al microîntreprinderilor trebuie ca la 31 decembrie 2024 să îndeplinească cumulativ mai multe condiții:

• Veniturile totale din 2024 să fie mai mici de 500.000 de euro
• Firma să aibă cel puțin un angajat cu normă întreagă (este posibil să aibă mai multe contracte part time, sau un contract de mandat)
• Veniturile realizate din consultanță și/sau management să fie mai mici de 20% din veniturile totale
• Asociații să dețină cel mult 25% din acțiunile unei alte microîntreprinderi
• Firma să nu mai fi avut acest sistem de impozitare după 1 ianuarie 2023.

În 2025 o microîntreprindere plătește: 

1. Impozit pe venit: în funcție de încasări și activitate există două cote de impozitare:
   1. 3% pentru microîntreprinderile care au venituri mai mari de 300.000 de lei, sau toate care au activitate din HORECA, IT, activități juridice sau activități medicale.
   2. 1% pentru microîntreprinderile care au venituri mai mici de 300.000 de lei.  
2. Taxe Salariale: În 2025 salariul minim este de 4.050 de lei. Taxele lunare reprezintă peste 40% din salariul minim brut.
3. Impozit pe dividende: se calculează ca 10% din profit. După impozitare, profitul (dividendele) este virat în contul personal al acționarului și abia apoi poate fi folosit pentru cheltuieli personale. 
4. Contribuție la sănătate (CASS): se plătește doar dacă dividendele distribuite depășesc anumite plafoane: 24.300 lei, 48.600 lei sau 97.200 lei. Iată cum se calculează:
   1. Dividende sub 24.300 lei: nu se plătește contribuția la sănătate.
   2. Dividende între 24.300 și 48.600 lei: contribuția este 10% din 24.300 lei, adică 2.430 lei.
   3. Dividende între 48.600 și 97.200 lei: contribuția este 10% din 48.600 lei, adică 4.860 lei.
   4. Dividende peste 97.200 lei: contribuția este 10% din 97.200 lei, adică 9.720 lei.

Ce taxe plătesc dacă am alte venituri?

Veniturile obținute în 2025 din surse precum chirii, dobânzi sau investiții pe bursă se impozitează prin declarația unică. Aceasta trebuie depusă până pe 25 mai 2026, iar taxele aferente se plătesc tot până la această dată.

Plata contribuției la sănătate se face prin cumularea tuturor veniturilor din alte surse (inclusiv dividende) și compararea lor cu plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute. La depășirea fiecărui prag, contribuția se calculează ca 10% din acesta. 

Și în 2025, contribuția la sănătate pentru PFA-uri se calculează separat de veniturile din alte activități. 

Dacă și tu trebuie să depui declarația unică pentru venituri din 2024, citește mai multe despre termene limită și modalități de plată ale taxelor, precum și despre ce se schimbă cu declarația unică în 2025.